Lovens formål er at reducere skattesvig og modernisere regnskabspraksis. Krav gælder allerede for alle mellemstore og store virksomheder efter fristerne i 2024 og begyndelsen af 2025. Mindre virksomheder med en årlig omsætning på over 300.000 kr. skal overholde reglerne senest den 1. juli 2026.

‍

Virksomhederne skal sikre, at deres systemer kan:

‍

• Vedligehold og opbevar bogføringsoptegnelser sikkert i fem år
• Send/modtag e-fakturaer (OIOUBL og Peppol BIS)
• Generer SAF-T-filer efter behov

‍

‍

‍

Hvem skal overholde og hvornår?

‍

Loven indfører trinvise implementeringsdatoer mellem 2024 og 2026, baseret på virksomhedstype og systembrug. Virksomheder, der indsender årsrapport til Erhvervsstyrelsen, skal senest den 1. juli 2024 eller 1. januar 2025, alt efter deres system overholde:

‍

• 1. juli 2024: Mellemstore og store virksomheder, der bruger registrerede løsninger, skulle overholde kravene.
• 1. januar 2025: Det samme gælder for dem, der bruger brugerdefinerede, ikke-registrerede systemer eller uden certificeret system.
• 1. januar 2026: Kravene vil gælde for de fleste mindre virksomheder og udenlandske virksomheder, når deres omsætning fra danske aktiviteter overstiger DKK 300.000 (ca. €40.000) i to på hinanden følgende år.
• 1. juli 2026: Frist for små virksomheder, der bruger brugerdefinerede eller interne systemer.

‍

Der skelnes væsentligt mellem“ registrerede „og“ ikke-registrerede „bogføringssystemer. For registrerede systemer er udbyderen primært ansvarlig for at sikre, at systemet opfylder lovens tekniske krav. For ikke-registrerede systemer bærer brugervirksomheden det fulde ansvar for overholdelse og skal kunne dokumentere dette.

‍

En liste over registrerede regnskabssystemer kan findes her.

‍

‍

‍

Kravene

‍

‍

Virksomheder skal overholde reglerne på tre forskellige områder:

‍

‍

Opbevaring

For det første pålægger loven, at alle forretningstransaktioner registreres i et kompatibelt digitalt bogføringssystem (DBS), hvilket effektivt afslutter den lovlige brug af regneark eller manuelle regnskaber til officielt regnskab.

‍

For det andet indføres princippet om uforanderlighed: Når en transaktion er bogført, skal systemet gøre det umuligt at redigere eller slette. Eventuelle korrektioner skal foretages ved hjælp af nye, omvendte poster, hvilket sikrer et gennemsigtigt og uforanderligt revisionsspor.

‍

Desuden er virksomheder nu forpligtet til digitalt at gemme alle poster og deres tilknyttede kuponer - såsom fakturaer og kvitteringer - i fem år. Dette omfatter en automatisk, ugentlig sikkerhedskopiering til en sikker server med en uafhængig tredjepart beliggende inden for EU/EØS.

‍

Endelig skal virksomheder oprette og vedligeholde en formel, skriftlig beskrivelse af deres bogføringsprocedurer, hvilket gør intern kontrol og ansvar eksplicit og kontrollerbart.

‍

‍

Elektronisk fakturering

Systemet skal kunne sende og modtage strukturerede elektroniske fakturaer i både de nationale  format og det paneuropæiske Peppol BIS 3.0-format. Selvom universel B2B-e-fakturering endnu ikke er obligatorisk, er den nødvendige systemkapacitet et klart signal om regeringens retning.

‍

‍

SAF-T (Standard revisionsfil for skat)

Systemet skal kunne generere en standardiseret SAF-T-fil med alle regnskabsdata efter anmodning fra Skattestyrelsen. Denne SAF-T-fil skal understøtte den internationale standard og lette en sikker og smidig udveksling af bogføringsdata, både med myndighederne og andre bogføringssystemer.

‍

‍

Konsekvenser af manglende overholdelse

‍

Erhvervsstyrelsen fører tilsyn med lovens gennemførelse, vejleder, administrerer registret over godkendte digitale bogføringssystemer og gennemfører risikobaserede kontroller for at sikre overholdelse.

‍

Manglende overholdelse medfører betydelige risici:

‍

• At blive fravalgt af leverandører eller kunder på grund af manglende tilpasning
• Bøderne for manglende overholdelse er betydelige, skaleret efter virksomhedens omsætning og kan nå op på 1,5 mio. kr.
• Revisorer, der finder, at en virksomhed ikke overholder reglerne, kan afgive en udtalelse med forbehold om årsrapporten.
• Obligatorisk opløsning af virksomheden, i alvorlige tilfælde.

‍

‍

Hvad er mine næste skridt?

‍

Hvis din virksomhed er - eller vil blive - påvirket af disse ændringer, skal du:

‍

• Sørg for, at din opbevaring af bogføringsdata overholder kravene.
• Send og modtag testfakturaer i både OIOUBL-formatet og Peppol BIS 3.0-formatet.
• Fremstil en SAF-T-fil og kontroller overholdelse af de internationale standarder.

‍

‍

‍

Kontakt Logiq, hvis du har brug for hjælp til at overholde reglerne.

‍